สรุปรายวิชาบัญชีบริหาร
# เป้าหมายของการบริหารเงินธุรกิจ คือ กำไร/สภาพคล่อง
- งบการเงินแสดงฐานะทางการเงิน (แสดง ณ วันใดวันหนึ่ง)
สินทรัพย์ (A) = หนี้สิน (L) + ส่วนของเจ้าของ (OE)
สินทรัพย์มี :
Current Asset (CA) สินทรัพย์หมุนเวียน อายุ<1 ปี
Non-Current Asset (NCA) สินทรัพย์หมุนเวียน อายุ>1 ปี
หนี้สินมี :
Current Liabilities (CL) หนี้สินหมุนเวียน อายุ< 1 ปี
Non-Current Liabilities (NCL) หนี้สินหมุนเวียน อายุ< 1 ปี
รายการปรับปรุงตอนสิ้นงวดบัญชี
1) ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย
2) ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า
3) รายได้ค้างรับ
4) รายได้รับล่วงหน้า
5) ค่าเสื่อมราคา
6) การประมาณการหนี้สงสัยจะสูญ
7) สินค้าล้าสมัย/หมดอายุ/โดนขโมย
ต้นทุน (Cost) )ประกอบด้วย :
สินทรัพย์ =>ให้ประโยชน์และยังไม่หมดประโยชน์ในงวดบัญชี
ค่าใช้จ่าย =>ให้ประโยชน์ในงวดบัญชีและหมดประโยชน์ในงวดบัญชีถัดไป
หนี้สิน (Liabilities) ประกอบด้วย :
เจ้าหนี้การค้า เงินกู้ยืม ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย เจ้าหนี้ภาษี
ส่วนทุน (Equity) ประกอบด้วย :
ทุน กําไรสะสม(ส่งผลให้ส่วนของทุนเพิ่มขึ้น) เงินปันผลจ่าย(ส่งผลให้ส่วนของทุนลดลง)
การเพิ่มทุน การลดทุน
ลักษณะงบฐานะการเงิน
สินทรัพย์หมุนเวียน หนี้สินหมุนเวียน
# เงินสดและเงินฝากต่างๆ # เจ้าหนี้การค้า
# เงินลงทุนระยะสั้น # ตั๋วเงินจ่าย
# ลูกหนี้และตั๋วเงินรับ(สุทธิ) # ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย
# สินค้าคงเหลือ # ภาษีเงินได้ค้างจ่าย
# ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า # เงินมัดจำค่าสินค้าจากลูกค้า
# สินทรัพย์หมุนเวียนอื่นๆ (ดินสอ ปากกา กระดาษ ...)
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน หนี้สินไม่หมุนเวียน
# เงินลงทุนระยะยาว # เจ้าหนี้เงินกู้-จำนอง
# ที่ดิน (ไม่มีค่าเสื่อม) อาคารและอุปกรณ์ # เงินกู้ยืมระยะยาว
# สินทรัพย์อื่นๆ เช่น สิทธิบัตร ลิขสิทธิ์ # หนี้สินตามภาระผูกพัน
# เงินมัดจำ # เจ้าหนี้ตามสัญญาเช่า-ซื้อ
ส่วนของผู้ถือหุ้น
# ทุนเรือนหุ้น
# กําไรสะสม
# ส่วนเกินมูลค่าหุ้น
รายการทางบัญชีแบ่งเป็น 5 หมวด
# หมวดรายได้
# หมวดค่าใช้จ่าย
# หมวดสินทรัพย์
# หมวดหนี้สิน
# หมวดทุน
- งบกำไร/ขาดทุน (แสดง ณ ช่วงเวลาใดเวลาหนึ่ง)
กำไร/ขาดทุน = รายได้ (R) - รายจ่าย (E)
# งบกําไร/ขาดทุน
รายได้ค่าขาย
ð หักต้นทุนสินค้าขาย=> กําไรขั้นต้น
ð หักค่าใช้จ่ายในการขายและการบริหาร=> กําไรจากการดำเนินงาน
ð หักดอกเบี้ยจ่าย=> กําไรก่อนหักภาษี
ð หักภาษีเงินได้=> กําไรสุทธิ
- งบกระแสเงินสด(แสดงในรอบระยะเวลา)
Revenues (R)ประกอบด้วย:
เงินสด=> เงินสดเข้าInflow : แหล่งที่มา(Source)
เงินเชื่อ=>ลูกหนี้
Expenses (E)ประกอบด้วย:
เงินสด=> เงินสดออกOutflow : แหล่งใช้ไป(Used)
Flow in
กู้
ขายสินทรัพย์
ลูกหนี้
ขาย
Flow out
ซื้อสินทรัพย์
เจ้าหนี้
คืนชำระกู้
ดำเนินการ
การวิเคราะห์
กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน(+,-)
กระแสเงินสดจากการลงทุน(+,-)
กระแสเงินสดจากการจัดหาเงิน(+,-)
กระแสเงินสดสุทธิ(+,-) ระหว่างงวดโดยเปรียบเทียบกระแสเงินสดต้นงวดกับปลายงวด
- งบแสดงส่วนที่เป็นเจ้าของ(แสดงในรอบระยะเวลา)
OE 100
R>E : +10
เพิ่มทุน: +200
OE
100+10=110 จาก R-E
+200 = 310 จากการเพิ่มทุน
อัตราส่วนทางการเงิน
# การวิเคราะห์แนวนอนหรือการวิเคราะห์แนวโน้ม(Horizontal Analysis / Trend Analysis)
((ยอดXXX-ยอดYYY )X 100) /ยอดYYY
โดย XXX คือยอดณปีที่วิเคราะห์
YYY คือยอดณปีฐาน
หมายเหตุถ้าเป็นการวิเคราะห์แนวโน้มจะมีข้อมูลมากกว่า2 ปี
# การวิเคราะห์แนวตั้งหรือการวิเคราะห์ในรูปอัตราส่วนร้อยละของยอดรวม
- งบดุล=>เทียบกับยอดสินทรัพย์รวม
- งบกำไร/ขาดทุน=>เทียบกับยอดขาย
# การวิเคราะห์อัตราส่วน(Ratio analysis)
1) อัตราส่วนสภาพคล่อง(Liquidity Ratio)
1.1 Current Ratio = สินทรัพย์หมุนเวียน/หนี้สินหมุนเวียน
(อัตราส่วนเงินทุนหมุนเวียน,เท่า)
1.2 Acid-Test หรือQuick Ratio
(อัตราส่วนเงินทุนหมุนเวียนเร็ว,เท่า)
=( เงินสด+เงินลงทุนระยะสั้น+ลูกหนี้+ตั๋วเงินรับ)/หนี้สินหมุนเวียน
=( สินทรัพย์หมุนเวียน-สินค้าคงเหลือ-ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า)/หนี้สินหมุนเวียน
1.3 Accounts Receivables Turnover (อัตราการหมุนเวียนของลูกหนี้การค้า,ครั้ง)
= ขายเชื่อสุทธิ/ลูกหนี้การค้าเฉลี่ย
ระยะเวลาเก็บหนี้(วัน) = 365 /อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้การค้า
1.4 Inventory Turnover (อัตราการหมุนเวียนสินค้าคงเหลือ)
= ต้นทุนขาย/สินค้าคงเหลือเฉลี่ย
ระยะเวลาการถือสินค้า(วัน) = 365 /อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินค้าคงเหลือ
2) อัตราส่วนแสดงความสามารถในการทำกำไร(Profitability Ratio)
2.1Net Profit Margin (อัตรากำไรสุทธิ,%)
= (กำไรสุทธิ/ขายสุทธิ)X 100
2.2 Total Asset Turnover (อัตราการหมุนเวียนของสินทรัพย์รวม, เท่า)
= ขายสุทธิ/สินทรัพย์รวมเฉลี่ย
2.3 Return on Total Asset (ROA)หรือReturn On Investment (ROI)
=( กำไรสุทธิ/สินทรัพย์รวมเฉลี่ย)X 100
= อัตรากำไรสุทธิX อัตราการหมุนเวียนของสินทรัพย์รวม
3) อัตราส่วนกิจกรรม(Activity Ratio)
3.1 Return On Common Share holder Equity (ROCE)
อัตราผลตอบแทนต่อส่วนของผู้ถือหุ้นสามัญ(%)
= ((กำไรสุทธิ– เงินปันผลหุ้นบุริมสิทธิ)X100)/ส่วนของผู้ถือหุ้นสามัญเฉลี่ย
3.2 Earning Per Share (EPS)
อัตราส่วนกำไรต่อหุ้น(บาท/หุ้น)
= (กำไรสุทธิ– เงินปันผลหุ้นบุริมสิทธิ)/จ.นหุ้นสามัญถัวเฉลี่ยถ่วงนํ้าหนัก
3.3 Price-Earning Ratio (PE ratio)
อัตราส่วนราคาตลาดต่อกำไรต่อหุ้น(เท่า)
= ราคาตลาดต่อหุ้น/กำไรต่อหุ้น
3.4 Dividend Payout Ratio
อัตราการจ่ายเงินปันผล(%)
= (เงินปันผล/กำไรสุทธิต่อหุ้น)X100
3.5 Dividend Yield
อัตราส่วนเงินปันผลตอบแทน
= เงินปันผลต่อหุ้น/ราคาต่อหุ้น
4) อัตราส่วนแสดงความสามารถในการชำระหนี้(Solvency Ratio)
4.1 Debt to total assets หรือDebt Ratio
อัตราส่วนหนี้สินต่อสินทรัพย์รวม
= (หนี้สินทั้งหมด/สินทรัพย์ทั้งหมด)X 100
4.2 Debt-Equity Ratio
อัตราส่วนหนี้สินต่อส่วนของผู้ถือหุ้น
= (หนี้สินทั้งหมด/ส่วนของผู้ถือหุ้น)X100
4.3 Time Interest Earned ratio หรือInterest Coverage Ratio
อัตราส่วนแสดงความสามารถในการชำระดอกเบี้ย(เท่า)
= กำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษี/ดอกเบี้ยจ่าย
จุดคุ้มทุน
CM = SP-VC
CM Ratio = CM
SP
VBE = TFC
CM
SBE = TFC
CM Ratio
SBE = VBE X SP
